Pauschalierung der Steuer bei Geschenken

Das Gesetz sieht für Geschenke an Geschäftsfreunde eine Pauschalierungsmöglichkeit vor, damit der Empfänger das Geschenk nicht in seiner eigenen Steuererklärung angeben muss (§ 37 EStG). Auf Geschenke werden pauschale Lohnsteuer (30%) plus Solidaritätszuschlag (5,5%) und pauschale Kirchensteuer (7%) erhoben.

Die Gesamtbelastung liegt bei 33,75% und setzt sich aus der pauschalen Lohnsteuer (+30%), Solidaritätszuschlag auf die pauschale Lohnsteuer (+1,65% = 30% x 5,5%) und pauschale Kirchensteuer auf die pauschale Lohnsteuer (+2,1% = 30% x 7%) zusammen.

Die Pauschalversteuerung wird auf den Bruttobetrag des Geschenks mit gesetzlicher Umsatzsteuer angewandt.

Gesetzesänderung 2024 bei Geschenken

Sofern Sie zum Vorsteuerabzug berechtigt sind können Geschenke als abzugsfähige Betriebsausgaben angesetzt werden, wenn diese die Betragsgrenze von 50,00 EUR netto unterschreiten. Ohne Recht auf Vorsteuerabzug liegt die Grenze bei 50,00 EUR brutto inkl. USt., z. B. bei Ärzten oder Versicherungsmaklern.

Geben Sie mehr für Geschäftsfreunde aus, ist das Geschenk nicht als Betriebsausgabe bei der Steuer abzugsfähig, die Pauschalsteuer fällt aber dennoch an.

Ob die Pauschalsteuer von 33,75% wiederum als Betriebsausgabe abzugsfähig ist oder nicht, hängt davon ab, ob die Betragsgrenze überschritten ist. Bei Geschenken über der Betragsgrenze von 50,00 EUR müssen Sie die Pauschalsteuer zahlen, können aber weder die Ausgaben für das Geschenk noch die Zahlung der beim Finanzamt angemeldeten und bezahlten Pauschalsteuer als Betriebsausgabe geltend machen.

Recht auf Vorsteuerabzug?

Die Vorsteuer kann bei abzugsberechtigten Unternehmern nur bis zur Betragsgrenze zurück geholt werden. Liegt das Geschenk über der Betragsgrenze von 50,00 EUR netto, wird die Vorsteuer vom Finanzamt nicht zurück erstattet.

Zusammenfassendes Beispiel für pauschale Steuer und Geschenke

Gilt nur für vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes

Beispiel A:
Geschenk kostet 40,00 EUR netto bzw. 47,60 EUR brutto inkl. 19% Vorsteuer (7,60 EUR)

• das Geschenk stellt eine abzugsfähige Betriebsausgabe dar
• die Vorsteuer von 7,60 EUR wird vom Finanzamt erstattet
• auf 47,60 EUR fallen pauschale Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer an
• die Pauschalsteuer beträgt 16,07 EUR und ist mit der Lohnsteuer für Dezember anzumelden
• die pauschalen Steuern stellen wiederum abzugsfähige Betriebsausgaben dar

Beispiel B:
Geschenk für 178,50 EUR brutto inklusive 28,50 EUR Umsatzsteuer

• das Geschenk stellt keine abzugsfähige Betriebsausgabe dar
• die Vorsteuer von 28,50 EUR wird vom Finanzamt nicht erstattet
• auf 178,50 EUR fallen pauschale Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer an
• die Pauschalsteuer beträgt 60,24 EUR und ist mit der Lohnsteuer für Dezember anzumelden
• die pauschalen Steuern stellen nicht abzugsfähige Betriebsausgaben dar

Vorlage Geschenkeempfängerliste 2024

Bitte prüfen Sie, ob bei Ihnen Geschenke an Geschäftsfreunde im Jahr 2024 angefallen sind und senden uns in diesem Fall die beigefügte Excelliste ausgefüllt spätestens mit der nächsten Lohnabrechnung zurück, damit wir die Pauschalversteuerung vornehmen können.

Download Geschenkeempfängerliste [Excel]